Kundefordringer er beløp som en bedrift har til gode fra sine kunder for varer eller tjenester som er levert, men som ennå ikke er betalt. Når en bedrift sender en faktura til en kunde, regnes dette beløpet som en kundefordring fram til betalingen er mottatt.
Kundefordringer er oppført som en del av omløpsmidlene i balansen, da de representerer penger som forventes å komme inn innen kort tid, vanligvis innenfor ett år.
Kort sagt, kundefordringer er en form for gjeld som kundene skylder bedriften, og effektiv styring av kundefordringer er viktig for å opprettholde god likviditet i selskapet.
Avsetning kundefordringer
Avsetning for kundefordringer er en regnskapsmessig prosess der en bedrift setter av midler for å dekke potensielle tap på kundefordringer. Dette skjer når det er en risiko for at noen kunder kanskje ikke betaler sine utestående fakturaer (for eksempel på grunn av konkurs eller andre økonomiske problemer). Avsetningen er en kostnad i regnskapet som reflekterer forventede tap, og den reduserer verdien av kundefordringene på balansen.
Avsetningen for tap på kundefordringer kan gjøres på to måter:
- Spesifikk avsetning: Dette skjer når bedriften har konkret informasjon om at en bestemt kunde trolig ikke vil betale. Da settes en spesifikk sum av for å dekke tapet.
- Generell avsetning: Dette er en mer generell vurdering av risikoen for tap på hele kundefordringsporteføljen. Her baserer man avsetningen på historisk data eller bransjetrender for å forutsi hvor mye av de utestående fordringene som kanskje ikke vil bli betalt.
Dette tiltaket sikrer at bedriften er økonomisk forberedt på potensielle tap og gir et mer nøyaktig bilde av den reelle verdien av kundefordringene.
Kundefordring formel
Formelen for å beregne kundefordringer er ganske enkel, og den tar utgangspunkt i bedriftens utestående fakturaer. Kundefordringer kan uttrykkes slik:
Kundefordringer = Salg på kreditt – Innbetalinger fra kunder
Dette innebærer:
- Salg på kreditt: Beløp som kunder skylder bedriften etter å ha mottatt varer eller tjenester, men som ennå ikke er betalt.
- Innbetalinger fra kunder: Beløp som bedriften har mottatt fra kundene som betaling på tidligere utestående fakturaer.
For å få en mer detaljert forståelse av hvor raskt bedriften klarer å hente inn kundefordringer, brukes ofte følgende formel for gjennomsnittlig kredittid (eller kunders betalingstid):
Gjennomsnittlig kredittid (dager) = (Gjennomsnittlig kundefordringer ÷ Årlig kredittsalg) × 365
Her:
- Gjennomsnittlig kundefordringer = (Kundefordringer ved begynnelsen av perioden + Kundefordringer ved slutten av perioden) ÷ 2
- Årlig kredittsalg er det totale salget på kreditt i løpet av året.
Dette gir innsikt i hvor raskt kundene betaler sine fakturaer, noe som er viktig for bedriftens likviditet.
Skattemessige kundefordring avsetning
Når det gjelder skattemessige avsetninger for tap på kundefordringer, er det spesifikke regler og krav som bedrifter må følge i henhold til norsk skattelovgivning. Avsetning for tap på kundefordringer kan gi en skattereduksjon, men det er viktig å skille mellom regnskapsmessige avsetninger og skattemessige avsetninger, da de ikke nødvendigvis alltid samsvarer. Her er noen viktige punkter knyttet til skattemessige avsetninger:
- Spesifikk avsetning for tap:
For skattemessige formål kan du avsette for tap på kundefordringer hvis det er stor sannsynlighet for at kunden ikke vil betale. Dette kan være aktuelt hvis kunden har gått konkurs, eller hvis du på andre måter har konkrete bevis på at fordringen ikke vil bli betalt.
Krav:
- Det må foreligge en spesifikk vurdering av hver enkelt fordring for å konstatere at tap er sannsynlig.
- Hvis kunden har gått konkurs, eller er under gjeldsforhandlinger, kan tapet ofte anses som sannsynlig og avsetning kan gjøres.
- Generell avsetning:
Det er vanlig i regnskapet å gjøre en generell avsetning basert på historisk erfaring med tap på kundefordringer (f.eks. en viss prosentandel av kundefordringene). Men skattemessig kan du ikke gjøre en generell avsetning for tap på kundefordringer. Avsetninger må være basert på konkrete bevis eller vurderinger om at fordringen ikke vil bli betalt.
- Krav til tapsføring:
For at et tap på kundefordring skal være fradragsberettiget skattemessig, må følgende være oppfylt:
- Fordringen må være endelig tapt, det vil si at du må ha gjort rimelige forsøk på å inndrive beløpet, for eksempel gjennom inkasso eller rettslige skritt.
- Hvis fordringen er liten (under 1000 kroner), kan den anses som tapt uten at inndriving har vært forsøkt.
- For større beløp må det være dokumentert at alle muligheter for inndriving er forsøkt før tapet kan føres til fradrag.
- Skattemessig tapsføring:
Når det er konstatert at en kundefordring er tapt, kan tapet føres til fradrag i bedriftens skattemessige inntekt. Dette vil redusere den skattepliktige inntekten og dermed skattebelastningen.
Eksempel:
Hvis du har en kundefordring på 100 000 kroner, og kunden går konkurs, kan du føre dette som et skattemessig tap hvis du har dokumentasjon på at kunden ikke vil kunne betale beløpet.
I sum: Skattemessige avsetninger for tap på kundefordringer må være basert på en individuell vurdering av sannsynligheten for tap, og tapet må være reelt og dokumenterbart for å gi fradrag i skatt.
Konklusjon
Kundefordringer representerer en viktig del av en bedrifts omløpsmidler, og de reflekterer utestående beløp som kundene skylder for varer eller tjenester som er levert, men ennå ikke betalt. Effektiv håndtering av kundefordringer er avgjørende for å opprettholde god likviditet i bedriften, siden forsinkede eller manglende betalinger kan påvirke kontantstrømmen negativt.
For å beskytte seg mot potensielle tap må bedrifter gjøre avsetninger for usikre kundefordringer, basert på enten spesifikke vurderinger eller historisk erfaring. Skattemessige avsetninger kan kun gjøres for reelle og dokumenterbare tap. Ved å overvåke kundefordringene nøye og sikre en sunn balanse mellom kredittsalg og inndriving, kan bedriften styrke sin økonomiske stabilitet.